发布时间:2021-06-09 01:40:10
来源:股票啦
股票啦 www.gupiaola.com 2021年06月09日报道:现在是做大事的时候了
继5月28日的视频会议后,6月4日至5日七国集团(G7)财长又相聚英国伦敦,投资美股第一本书国际货币基金(511620)组织(IMF)、世界银行、经济发展合作与进展组织(OECD)等国际组织领导人也共同与会。从G7财长会议的公报观看,会议议题相当广泛,既包含新冠肺炎疫情经济发展复苏、应对气候变化和生物多样性损失、再次支持低收入和经济发展脆弱國家等事项,也包含数字货币跨境支付、全球稳定币、反洗钱和反恐惧融资等事项,但这次会议的最大亮点好像是美国极力促进的全球最低税。作为G7轮值主席国,英国财政局大臣苏纳克(Sunak)认为G7就全球最低税达成一致具有历史性意义,将帮忙促进国际税制体系革新,使其适应经济发展全球化和经济发展数字化的挑战。
那么,得到G7支持的全球最低税会走向世界吗?这一问题需要人们认真思考和应对。
得到G7支持,投资美股第一本书美国初战告捷
能够说服G7其他國家同意美国对全球最低税的意见,美国财长耶伦难掩喜悦之情,在6月5日G7财长会议公布公告的当天,美国财政局部网站公布耶伦就G7财长同意全球最低税的声明。在声明中,耶伦指出G7财长作出重大的、前所未有的承诺,为在世界范围内实现至少15%的全球最低税提供了强大动力,以完毕全球范围内公司所得税税率竞相逐底的局面。
美国就全球最低税的新意见初战告捷,投资美股第一本书好像为全球最低税走向世界挂上了“快速挡”,全球最低税离人们愈来愈近了吗?
美国对全球最低税的态度转变好像可以回答上述问题。拜登-哈里斯政府执政伊始,耶伦就开端着手新一轮的美国国内税制革新,其中既有民主党经济发展路线和执政风格不同于共和党的原因,也有拜登-哈里斯政府急于促进美国经济发展复苏的客观需要。在对待由G20和OECD领导的BEPS(税基腐蚀和利润转移)包容性框架下双支柱方案谈判的问题上,拜登-哈里斯政府采取了与特朗普政府良好反向的策略,不仅不“退群”,而且积极主动地发挥和展示美国领导力。
耶伦在2月25日致G20财长的信中发出号召:“现在是做大事的时候了”,投资美股第一本书全球最低税应该是她的“大事”之一。4月7日美国财政局部公布《美国制造税收计划》,对第二支柱方案的全球反税基腐蚀规则(GloBE)提出新意见,不仅要将GloBE最低税税率由之前的12.5%提升至21%,而且对全球最低税的具体规则提出意见。总之一句话,耶伦要将美国版全球最低税借助第二支柱GloBE推向世界。
美国极力促进全球最低税的真实想法
那么,投资美股第一本书美国为什么要这么做呢?美国极力促进全球最低税的真实想法是什么?
这需要预测一下美国新一届政府的几项“天价”经济发展复苏计划和刚刚公布的2022财年预算案。拜登-哈里斯政府在3月末和4月末分别公布“天价”的“美国就业计划”和“美國家庭计划”,合计总支出超过3.5万亿美元。假如再考虑拜登-哈里斯政府执政伊始就推出的1.9万亿美元“美国纾困计划”,在“花钱”方面,无论共和党還是民主党都可以做到“没有最多,只有更多”。可是“钱”从哪来?这是个问题。
截至2021财年末,美国联邦政府财政局赤字将达到3.7万亿美元,投资美股第一本书财政局部的发债总额累计将达30.2万亿美元,按照拜登-哈里斯政府于5月28日提交国会的2022财年联邦政府预算案(下称“预算案”)估测,将来10年发债额仍将延续增加,2031年将达到44.8万亿美元,发债余额与GDP的占比将延续高于130%,这将动摇美国國家治理的基础。因此,不能仅仅依靠增加赤字、延续发债的一条腿走路,拜登-哈里斯政府自然想到了其它一条腿——加税增收。
那么向谁加税呢?一是向美国富人加税,“美國家庭计划”提出将个人所得税最高税率从37%升至39.6%,针对资本利得和股息收入超过100万美元的人群直接适用39.6%的个人所得税最高税率,完毕遗产继承时的资本利得免除额规则,加强美国国内收入局(IRS)税收执法能力以实现增收等,拜登-哈里斯政府估计这些措施将在将来10年时间内筹集1.5万亿美元。
二是向美国公司加税,为配合“美国就业计划”,投资美股第一本书美国财政局部制订了“美国制造税收计划”,关键包含四个方面的内容:1。将公司所得税联邦标准税率从21%升至28%;2。对美国盈利丰(00494)厚的大型公司按照会计账面利润征收15%的全球最低税;3。革新全球无形低税所得(GILTI),将集团总体有效税率算法改为按国别计算,最低税税率从目前的13.125%提升至21%;4。取消“无形资产境外所得规则”(FDII),以“停止有害公司倒置和终止低税进展规则”(SHIELD)取代“反税基腐蚀税规则”(BEAT),预防公司倒置行为。估计“美国制造税收计划”将在将来15年增加税收收入约2.5万亿美元。
当“加税”成为新一轮税制革新主基调的情况下,美国政府比较害怕美国税制国际竞争力下降,特殊是公司所得税税率由21%提升至28%,将使美国再次成为OECD成员国中税率最好的國家,利润转移、就业外迁、公司倒置、富人弃籍等诸多税收难题或将更加难解。为此,拜登-哈里斯政府想到了全球最低税,美国期望充分利用第二支柱方案下的全球反税基腐蚀规则(GloBE)促进美国新意见的全球最低税,最初将最低税税率设定为21%就是期望与改造后的全球无形低税所得(GILTI)的21%税率更好衔接。有了国际税收外部环境的支持,美国的国内税制革新才可以顺利进行,全球最低税是美国为己服务的工具,当然,在对外解说的时候,耶伦将全球最低税描述为“一定完毕全球近30年来所得税税率竞相逐底的局面”“全球最低税将建造更加公正的竞争环境,鼓舞各国在教育和培训劳动者、钻研开发和基础设施等方面积极竞争,促进全球经济发展繁荣”。
现象背后依然是利益的博弈
全球最低税在将来将要发挥的作用,不能排解会限制某些國家或地区没有底线的税率逐底竞争,投资美股第一本书会抑制这种有害的国际税收竞争;但也不能排解美国对全球最低税附加的额外想法,那就是为美国新一轮税制革新服务。现象的背后依然是利益的博弈,美国对全球最低税新意见获得G7國家的“力挺”,有得有失,从耶伦的评价和其他信息观看,美国认为得大于失。
首先,拜登-哈里斯政府改变了特朗普政府不顾一切的“美国优先”执政理念,调整为“美国优先但不孤立”(AmericafirstmustnevermeanAmericaalone),新一届美国政府意图重拾全球领导力。全球最低税对美国而言有着双重重大意义,既满足国内税制革新需要,也被视为美国“回归”的试金石。美国为此做了充分预备,包含必要的让步。5月20日美国财政局部在其网站主动说明美国与BEPS包容性框架决策领导小组的谈判进展情况,其中明确提到,美国向领导小成立议全球最低税税率不应低于15%,而且强调15%是不能再后退的最低限度,后续的谈判工作应该制定更高的税率。最低税税率15%,是美国划定的最低限,获得G7范围内的共识,既被视为是美国领导力“回归”的成功,也为在更大范围的G20谈判奠定了基础。
其次,G7其他國家,特殊是欧洲國家坚持第一支柱方案。第一支柱方案聚焦解决经济发展数字化商业模式下國家间征税权的划分难题,由于欧洲是美国数字企业的重大销售市场,投资美股第一本书欧洲國家坚持第一支柱向销售市场国授予“新征税权”的方案,这在G7财长的公告中被明确写明,“人们承诺就征税权划分达成公正解决方案,就最大且最盈利跨国公司超过10%常规利润的剩余利润的至少20%部分,向销售市场国授予征税权”。将第一支柱方案统一方法的关键技术指标,10%的常规利润水平、剩余利润20%的利润再分配水平,在公告中明确写出,应能说明税收利益博弈的强度。再有,公告明确写明“各国同意双支柱方案协同推进的重大性”,言外之意是不能只顾支柱二而偏废支柱一,这一点还是德国、法国、英国和意大利等国作为美国数字企业重大销售市场国而特殊坚持的。可是美国也并非一味退让,公告中明确写明“一旦国际税收新规则达成,则一定取消全部数字服务税(DST)和其他类似措施”,拒绝全部类似数字服务税的单边税收措施是美国的一贯立场。
最终,人们应该慎重观看并需要做好应对预备的,是国际税收新规则达成之后的履行,将更加体现國家间利益博弈的重大性。BEPS包容性框架下双支柱方案的一项关键特征是,新规则将放弃传统规则以双边协商主导的履行方式,转向以强制约束力多边治理主导的履行方式。这将是国际税收规则履行层面的竞技场,新规则很可能需要制定“国际税收公法”以保证履行的有效性,因为新规则需要让渡肯定的國家税收主权,这直接关乎到國家税收利益;新规则的履行还很可能建立国际多边履行机构,有学者将其戏称为另一个WTO(WorldTaxationOrganization),这个机构将拥有新规则的解说权,其做出的决策将在国际范围内具有强制约束力。因此,OECD一直寻求G20领导人对国际税制革新的政治背书,以获得在全球范围落实和履行国际税收新规则的权威和动力。
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